Как правильно оформить универсальный передаточный документ (УПД) на услуги, оказанные в 2024 году, если документ формируется в 2025 году? Этот вопрос актуален для компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), особенно если они с 2025 года переходят на УСН с уплатой НДС.
Основной принцип
Для НДС на УСН важно учитывать дату оказания услуги. Если услуга была оказана до 2025 года, НДС в счете-фактуре выделять не требуется. Однако если в УПД будет ошибочно указан НДС, налог придется заплатить, даже если он не подлежит применению.
Ситуация
Компания на УСН оказывает услуги госзаказчику. По правилам, в течение 5 рабочих дней после окончания месяца необходимо разместить в Единой информационной системе (ЕИС) УПД со статусом “1”. Например, услуги за декабрь 2024 года требуют размещения УПД в ЕИС не позднее 9 января 2025 года.
С 2025 года компания начинает применять НДС на УСН. Согласно разъяснениям Минфина, услуги, оказанные до 2025 года, не облагаются НДС. Однако выделение НДС в УПД даже ошибочно повлечет обязанность по его уплате.
Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196
